怎么计提附加税

计提附加税通常涉及以下步骤：

确定基础税额

根据适用税法确定需要计提附加税的基础税额。这可能是企业所得税利润总额、个人所得税应纳税额或其他相关税额。

计算附加税额

根据附加税的税率和基础税额进行计算，确定需要计提的附加税金额。例如，城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加等。

记账处理

将计算得到的附加税额记入财务账簿中，作为税项的一部分进行核算。具体分录可能如下：

借：税金及附加—附加税

贷：应交税费—城市维护建设费

贷：应交税费—教育费附加

贷：应交税费—地方教育费附加

纳税申报

根据税法规定的申报周期，将基础税额以及相应的税率纳入相关的纳税申报表中，并填写相应的附加税申报表或表格。

核对和提交申报信息

仔细核对填写的申报信息，确保准确无误，然后按照系统的要求提交申报信息，并获取申报确认或缴款通知。

示例

假设某企业为一般纳税人，2023年10月份实际缴纳增值税60万元，实际缴纳消费税30万元。其应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的计算如下：

城市维护建设税 = （600000元 + 300000元） × 7% = 63000元

教育费附加 = （600000元 + 300000元） × 3% = 27000元

地方教育费附加 = （600000元 + 300000元） × 2% = 18000元

总附加税 = 63000元 + 27000元 + 18000元 = 108000元

其会计分录为：

1. 计提附加费时：

借：税金及附加—附加税 108000元

贷：应交税费—城市维护建设费 63000元

贷：应交税费—教育费附加 27000元

贷：应交税费—地方教育费附加 18000元

2. 实际缴纳时：

借：应交税费—城市维护建设费 63000元

借：应交税费—教育费附加 27000元

借：应交税费—地方教育费附加 18000元

贷：银行存款 108000元

3. 结转时：

借：本年利润 108000元

贷：税金及附加—附加税 108000元

通过以上步骤，企业可以正确计提并核算附加税，确保税务合规。

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